대한민국은 가족뿐만 아니라, 자신이 아닌 누구에게라도 일정 금액 이상의 재산을 증여하게 되면 증여세 과세 대상에 포함됩니다. 일정 금액을 뜻하는 증여세 면제한도는 수증자와의 관계에 따라 달라지게 됩니다. 2024년에는 증여세 면제한도 관련된 내용 중에 자녀에 관한 부분이 추가된 부분이 있으니, 관심있는 분들은 아래 글에서 자세히 확인해보시길 바랍니다.
2024 증여세법 개정안
올해 자녀에게 재산을 증여할 계획이 있으신 분들은 주목하시길 바랍니다. 2024년 1월에 증여세 자녀 공제에 대한 내용이 추가 신설되었습니다.
먼저 기존 수증자별 증여세 면제한도는 아래와 같습니다.
| 수증자 | 공제한도 |
| 배우자 | 6억원 |
| 직계존속 | 5천만원(성인), 2천만원(미성년) |
| 직계비속 | 5천만원 |
| 기타친족 | 1천만원 |
2024년 추가 신설된 항목은 직계비속인 자녀에 대한 공제 함목입니다. 대한민국의 심각한 저출산 현상을 극복하고자 자녀가 혼인/출산을 할 시에, 1억원을 추가로 공제할 수 있는 내용입니다.
세부사항을 살펴보자면, 혼인신고일 전후 2년 또는 자녀의 출생 신고일로부터 2년 이내 재산을 이전할 시에. 직계비속 공제한도 금액인 5,000만원에 1억원이 추가된, 1억 5,000 만원이 공제됩니다.
부부 각가의 경우에 해당되므로, 부부가 각자의 부모로부터 증여를 받는다고 하면, 해당 부부는 최대 3억원까지 증여세가 면제된다는 뜻입니다.
1. 증여세 계산
위에서 설명한 공제 한도를 토대로, 실제 납부해야될 증여세를 예시를 통해 계산해 보겠습니다.
| 과세 표준 | 세율 | 누진공제 |
| 1억원 이하 | 10% | - |
| 5억원 이하 | 20% | 1천만원 |
| 10억원 이하 | 30% | 6천만원 |
| 30억원 이하 | 40% | 1억 6천만원 |
| 30억원 초과 | 50% | 4억 6천만원 |
증여세는 10년 동안 받은 재산에 대한 부분만을 반영하므로, 10년 안에 부모로부터 받은 재산이 3억이라고 가정하고 계산해 봅니다.
과제표준이라 함은, 부모로부터 받은 재산 금액에 공제한도를 차감한 금액 입니다. 자녀가 3억원의 재산을 증여받았으므로, 3억원에 공제한도 5,000 만원을 제외한 2억 5,000 만원이 과세 표준 금액입니다.
2억 5,000 만원은 과제표준 5억원 이하에 해당되므로, 누진공세 1천만원이 공제된, 2억 4,000 만원에 세율 20% 가 적용된 4,800 만원의 증여세가 부과됩니다.
만약에 자녀가 위에서 설명한 혼인/출산 조건에 해당되면, 3억원에 공제한도 1억 5,000 만원을 제외한 1억 5,000 만원이 과제 표군 금액이 됩니다.
1억 5,000 만원은 과제표준 5억원 이하에 해당되므로, 누진공세 1천만원이 공제된, 1억 4,000 만원에 세율 20% 가 적용된 2,800 만원의 증여세가 부과됩니다.
2. 증여세 신고
증여세 납부기한은 재산을 받은 달의 말일 로부터, 3개월 이내 입니다. 신고기간에 자진신고 납부를 하게되면, 3% 세금 공제를 해줍니다.
그리고 증여세는 1천만원이 초과한 경우는 분납이 가능하고, 2천만원이 초과한 경우는 특정 조건을 만족하면 연부연납이 가능합니다.
기타 자세한 내용은 아래 국세청 증여세 문의 페이지에서 자세히 알아보시기 바랍니다.